問(wèn)：小規(guī)模納稅人本月代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳了稅款，當(dāng)月發(fā)生退貨并開(kāi)具了紅字發(fā)票，如何填寫(xiě)報(bào)表?該筆稅款是否需要單獨(dú)申請(qǐng)退稅?

　　捷睿財(cái)務(wù)：已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)填寫(xiě)在當(dāng)期申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅額”欄目。發(fā)生退貨并開(kāi)具了紅字發(fā)票的，其已經(jīng)預(yù)繳的稅款可抵減本期應(yīng)納稅額，也可以申請(qǐng)退稅。

　　問(wèn)：紅字發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤當(dāng)月是否可以作廢?如果跨月了該如何處理?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十條規(guī)定，“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。”

　　一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤情形但不符合作廢條件，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)文件的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　問(wèn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證抵扣，由于一些原因要開(kāi)具紅字發(fā)票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條規(guī)定，“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。”

　　因此，已認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不應(yīng)退還銷(xiāo)售方。