如何進行調(diào)整業(yè)務(wù)招待費納稅?
根據(jù)企業(yè)所得稅法施行法令第四十三條規(guī)矩，企業(yè)發(fā)生的與出產(chǎn)運營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費開支，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得逾越當年出售（運營）收入的5‰。會計準則規(guī)矩，業(yè)務(wù)款待費作為企業(yè)出產(chǎn)、運營業(yè)務(wù)的合理費用，能夠據(jù)實列支。
業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)重視業(yè)務(wù)款待費的繳稅調(diào)整，防備涉稅風(fēng)險。

一、合理界定業(yè)務(wù)款待費的規(guī)劃
一些繳稅人對業(yè)務(wù)款待費的規(guī)劃、核算、稅前扣除等規(guī)矩不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等違規(guī)開支列入其間，不只導(dǎo)致企業(yè)所得稅核算出現(xiàn)差錯，而且易發(fā)生涉稅風(fēng)險。實踐中，業(yè)務(wù)款待費的付出規(guī)劃一般界定為餐飲、卷煙、生果、食物、正常的娛樂活動等發(fā)生的費用開支。具體規(guī)劃包括：因出產(chǎn)運營需求而請客或作業(yè)餐的開支、贈送紀念品的開支、發(fā)生的景點欣賞費及其他費用的開支、發(fā)生的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)款待費。

二、核算業(yè)務(wù)款待費基數(shù)
根據(jù)稅法及會計準則的規(guī)矩：業(yè)務(wù)款待費扣除限額的核算基數(shù)不只包括利潤表中的運營收入，還包括以下幾個方面：
一是繳稅人根據(jù)會計準則供認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)矩供認的視同出售收入作為核算業(yè)務(wù)款待費扣除限額的核算基數(shù)，運營外收入不包括在內(nèi)。

二是股權(quán)出資企業(yè)核算業(yè)務(wù)款待費的基數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的告訴》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)矩，對從事股權(quán)出資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)等），其從被出資企業(yè)所分配的股息、盈余以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，能夠按規(guī)矩的比例核算業(yè)務(wù)款待費扣除限額。核算基數(shù)僅包括從被出資企業(yè)所分配的股息、盈余以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項收入，不包括權(quán)益法核算的賬面出資收益，以及按公允價值計量金額財物的公允價值改變。
　　三是查補收入能夠作為計提業(yè)務(wù)款待費的基數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)繳稅所得額補償以前年度賠本處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）第一條規(guī)矩，查補收入能夠補償以前年度賠本。查補的收入歸于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同出售收入”中的一種，在補償申報的時分，必然會填到“出售（運營）收入估計”里，自然地作為計提業(yè)務(wù)款待費的基數(shù)。已然稅收上供認收入，就應(yīng)該能夠作為扣除基數(shù)進行稅收處理。

三、業(yè)務(wù)款待費扣除限額的核算
一是開辦（籌建）期間業(yè)務(wù)款待費的處理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)矩，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費開支，可按實踐發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)矩在稅前扣除。二是出產(chǎn)運營期間業(yè)務(wù)款待費扣除限額的斷定。稅法規(guī)矩，企業(yè)發(fā)生的與出產(chǎn)運營有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費開支，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得逾越當年出售（運營）收入的5‰。業(yè)務(wù)款待費扣除限額＝當年出售（運營）收入×5‰。

四、繳稅調(diào)整需求留心的事項
調(diào)整堅持孰低準則。
一是業(yè)務(wù)款待費扣除限額＞業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額60%時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅所得額＝業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實踐列支的業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額的40%部分。
二是業(yè)務(wù)款待費扣除限額＜業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額60%時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅所得額＝業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額－業(yè)務(wù)款待費扣除限額，即業(yè)務(wù)款待費發(fā)生額逾越業(yè)務(wù)款待費扣除限額的差額。
三是業(yè)務(wù)款待費取得不合規(guī)發(fā)票的繳稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)矩，企業(yè)當年度實踐發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，由于各種原因未能及時取得該本錢、費用的有用憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補償供應(yīng)該本錢、費用的有用憑證。也就是說，對業(yè)務(wù)款待費取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，不做繳稅調(diào)整；但在匯算清繳時，應(yīng)補償供應(yīng)業(yè)務(wù)款待費合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務(wù)款待費合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進行繳稅調(diào)整。

五、其他應(yīng)留心的事項
一是業(yè)務(wù)款待費要與會議費差異。繳稅人發(fā)生的與其運營活動有關(guān)的會議費，稅務(wù)機關(guān)要求供應(yīng)證明材料的，應(yīng)能夠供應(yīng)證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
二是業(yè)務(wù)款待費要與業(yè)務(wù)宣傳費差異。外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)款待費。假如禮品和贈品是繳稅人自行出產(chǎn)或經(jīng)過托付加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有符號及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。一同，要嚴峻差異給客戶的回扣、賄賂等不合法開支，以及與企業(yè)出產(chǎn)運營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)出售產(chǎn)品而發(fā)生的傭金和付出給個人的勞務(wù)開支，這些費用均不能作為業(yè)務(wù)款待費開支。
三是業(yè)務(wù)款待費要與誤餐費差異。誤餐費是企業(yè)職工因作業(yè)無法回企業(yè)食堂或許家中進餐而得到補償，而業(yè)務(wù)款待費是對外款待業(yè)務(wù)企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業(yè)以外的個人，不是本企業(yè)的職工。