對企業(yè)所得稅制來說，稅收優(yōu)惠是不可或缺的，所以，如何因利勢導、盡量使其潛藏的激勵性或照顧性政策目標能順利付諸實踐，首先必須通過稅收法定的方式實現最起碼的正當性。更高層次的正當性的實現，則要通過將稅收優(yōu)惠的決定機關及其行使對象合理而又謹慎地控制在一定范圍內，這一點依賴于稅收公平與稅收效率的最優(yōu)比例組合。正是由于稅收優(yōu)惠沒有客觀的指標予以約束，容易產生隨意性和寬嚴失度。引入稅式支出觀念以將稅收優(yōu)惠納入預算管理的范疇，有利于政府有效控制因實施稅收優(yōu)惠而有損失的稅收收入總量，并可優(yōu)化稅收優(yōu)惠的結構和方式；有利于正確評價稅式支出產生的經濟與社會效果，以便及時修正失當的稅收優(yōu)惠條款。雖然我國目前尚未建立稅式支出制度，但西方國家稅式支出的理論與實踐，已經引起我國稅收與稅法理論與實務界的重視。特別是，我國《預算法》亦處于計劃大修當中，現階段討論稅式支出概念在稅法實踐中之確立，尤顯適時和必要。建構稅式支出法律制度，于宏觀著眼，應當使得稅式支出成為宏觀經濟調控體系中卓有成效的有力手段；于微觀著手，必須確保稅式支出公正對待受益納稅人與非受益納稅人的正當權益。

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