對企業(yè)所得稅制來說，稅收優(yōu)惠是不可或缺的，所以，如何因利勢導(dǎo)、盡量使其潛藏的激勵性或照顧性政策目標(biāo)能順利付諸實(shí)踐，首先必須通過稅收法定的方式實(shí)現(xiàn)最起碼的正當(dāng)性。更高層次的正當(dāng)性的實(shí)現(xiàn)，則要通過將稅收優(yōu)惠的決定機(jī)關(guān)及其行使對象合理而又謹(jǐn)慎地控制在一定范圍內(nèi)，這一點(diǎn)依賴于稅收公平與稅收效率的最優(yōu)比例組合。正是由于稅收優(yōu)惠沒有客觀的指標(biāo)予以約束，容易產(chǎn)生隨意性和寬嚴(yán)失度。引入稅式支出觀念以將稅收優(yōu)惠納入預(yù)算管理的范疇，有利于政府有效控制因?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠而有損失的稅收收入總量，并可優(yōu)化稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)和方式；有利于正確評價(jià)稅式支出產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會效果，以便及時修正失當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠條款。雖然我國目前尚未建立稅式支出制度，但西方國家稅式支出的理論與實(shí)踐，已經(jīng)引起我國稅收與稅法理論與實(shí)務(wù)界的重視。特別是，我國《預(yù)算法》亦處于計(jì)劃大修當(dāng)中，現(xiàn)階段討論稅式支出概念在稅法實(shí)踐中之確立，尤顯適時和必要。建構(gòu)稅式支出法律制度，于宏觀著眼，應(yīng)當(dāng)使得稅式支出成為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中卓有成效的有力手段；于微觀著手，必須確保稅式支出公正對待受益納稅人與非受益納稅人的正當(dāng)權(quán)益。

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