問(wèn)：公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，如果享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件?

　　捷睿財(cái)務(wù)：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))第二條規(guī)定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

　　(一)屬于增值稅一般納稅人。

　　(二)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目。

　　(三)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

　　(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

　　(五)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

　　納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

　　問(wèn)：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票何時(shí)完成改造?編碼規(guī)則是什么?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅總函〔2015〕373號(hào))一、試運(yùn)行有關(guān)內(nèi)容

　　......

　　(二)試點(diǎn)地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人(以下稱(chēng)試點(diǎn)納稅人)，應(yīng)于2015年8月1日前完成相關(guān)系統(tǒng)銜接改造，8月1日起應(yīng)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具電子發(fā)票，其他開(kāi)具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。

　　(三)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位。試點(diǎn)地區(qū)省國(guó)稅局可確定本地區(qū)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼編碼規(guī)則，并報(bào)稅務(wù)總局備案。

　　問(wèn)：外賣(mài)快餐交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。”

　　因此，飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)快餐應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　問(wèn)：藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者免費(fèi)使用的自產(chǎn)創(chuàng)新藥，是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

　　本通知所稱(chēng)創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

　　問(wèn)：藥品生產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥應(yīng)保留何種資料備查?

　　捷睿財(cái)務(wù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))第三條規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：

　　(一)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的注明注冊(cè)分類(lèi)為1.1類(lèi)的藥品注冊(cè)批件;

　　(二)后續(xù)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥的實(shí)施流程;

　　(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷(xiāo)單位等)出具免費(fèi)用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。