新春佳節(jié)即將來臨，企業(yè)會購買些購物卡給員工，或者饋贈給客戶，這也是很正常的事情，營增改后，預付卡的涉稅事項發(fā)生重大變化，你對購物卡風險和涉稅賬務(wù)處理你都了解么？

捷睿財務(wù)帶您了解購物卡

購物卡也叫預付卡，有兩種類型：

1、單用途卡（只能在特定場所消費，比如超市發(fā)的預付卡，只能在該超市消費）

2、多用途卡（可以在授權(quán)的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等）

會計人員總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考

業(yè)務(wù)一、案例：

我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預付賬款-預付卡 5000元

   貸：銀行存款 5000元

提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二、案例：

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒：

(1)、附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)、屬于個人性福利，應(yīng)并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)三、案例：

我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒：

(1)、應(yīng)憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;

(2)、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四、案例：

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

賬務(wù)：

借：銷售費用-促銷費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒：

(1)、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應(yīng)憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

業(yè)務(wù)五、案例：

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費用-辦公費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

會計人員恰當做賬才能合理交稅。

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